정보수집·분석 선행 기업가치 극대화 … 경영효율·외부전략 모두 만족해야 ‘윈-윈’

경쟁환경의 변화에 능동적으로 대응하기 위해서는 적절한 정보수집 및 분석이 선행돼야 한다. 바로 이같은 정보를 제공할 수 있는 시스템이 요즘 세계적으로 많은 회사들이 채택하고 있는 ABM이다.ABM(활동기준관리:Activity Based Management)은 ABC(활동기준원가계산:Activity Based Costing)를 바탕으로 한 전반적인 관리체계를 의미한다. ABM은 운영과 전략 등 두가지 측면에서 살펴볼 수 있다. 먼저 운영적 ABM은 기업의 내부 프로세스의 효율(Efficiency)을 높이기 위한 것이고 전략적 ABM은 협력사나 자사의 제품, 서비스, 고객 등에 관한 의사결정의 효과(Effectiveness)를 높이기 위한 것이다.ABM의 두가지 측면은 내부효율 극대화와 외부전략의 효과적인 구사라는 점에서 상호 보완적 역할을 한다. 즉 앞으로의 관리회계는 운영적인 측면의 효율과 전략적인 측면의 효과가 동시에 고려 되어야만 한다.ABM을 적용, 고객관련 비용을 절감함으로써 이익구조를 혁신한 한 회사의 사례를 보자.스웨덴의 열선 제조업체인 K사는 ABM 도입 이전 매출액의 34%에 이르는 과도한 판매관리비로 이익구조가 급격히 악화되고 있는 실정이었다. 이에 대한 원인을 회사 내부적으로 다양하고 복잡한 매출구조에 기인 한다고 추정하고 있었다.이에 대한 구체적인 분석을 위해 회사는 간단한 ABM개념을 적용하여 판매관리비를 분석했다. 분석결과 K사의 판매관리비는 고객의 주문처리와 관련해 발생하는 비용임이 판명됐다. 이에 따라 K사는 ABM을 도입하여 판매관리비에 대해 두개의 원가동인을 추가적으로 고려함으로써 이에 대한 원인을 찾게 됐다.즉 회사의 주문 프로세스를 파악한 결과 전체 20%의 고객이 전체 80%의 이익에 기여하고 있다는 사실을 알게 됐다. 더욱 놀라운 것은 가장 큰 고객으로 여겨지고 있던 A사가 사실상 고객사중 가장 큰 손실을 초래하는 회사로 나타났다. 추가적인 분석결과 이러한 원인은 빈번한 주문횟수에 따른 것으로 이에 대한 대책이 필요했다.이에 따라 K사는 A사와 정보시스템을 연결하는 네트워크를 구축, 생산계획에 따른 소요물량을 자동 주문처리함으로써 관련비용을 획기적으로 줄일 수 있었다. 그 결과 K사는 A사와 계속 거래관계를 유지하면서 수익성도 제고할 수 있었다. 이른바 윈-윈(win-win) 전략이다.그렇다면 우리나라 회사들이 당면하고 있는 과제들을 중심으로 관리회계 시스템의 오늘과 내일을 살펴보자.● CRM(고객관계관리)와 ABM전통적인 원가시스템에서는 고객유지비용을 분석할 수 있는 틀이 없었다. 이는 곧 제조회사가 아닌 회사에서는 원가 및 수익성 분석을 할 수 없다는 결론으로 이어졌는데 ABC 및 ABM 개념의 도입으로 이런 문제들이 해결되고 있다. 최근 많은 비제조 회사들도 원가시스템 구축으로 수익성 분석을 하고 있으며 이를 자사의 전략에 반영, 기업가치 극대화를 추구하고 있다. 한국에서는 B화학, C은행, D텔레콤 등이 선두주자로 이 부분에 대한 원가시스템을 새로 설계, 구축하고 있다.(그림 참조)고객 수익성 분석은 고객에 따라 차별적인 전략을 구축, 운영할 수 있도록 해준다. 이런 수익성 분석을 위해서는 원가부서는 프로세스 별로 원가를 운영, 관리할 수 있는 시스템을 구축해 회사의 전략에 필요한 정보를 제공할 수 있어야 한다.전통적인 원가시스템의 획일적인 배부방법과 코스트센터 중심의 원가 계산방식으로는 정확한 프로세스 원가를 계산할 수가 없다. 이런 문제들을 극복하고 미래환경에 맞는 전략적 원가정보시스템을 갖추어 나가는 기업이야 말로 기업가치를 극대화 할 수 있는 강자가 될 것이다.● SCM(공급망관리)과 ABM물류, 즉 공급망관리(SCM)는 e-비즈니스 환경에서 가장 많은 변화가 예견되는 분야다. 물류분야의 정책과 전략을 수립하기 위해 정확하고 빠른 원가정보를 가지고 있는 기업의 경쟁우위란 더 이상 논의할 필요가 없을 것이다. 이미 C은행, E은행 및 F기업에서는 유통경로에 따른 원가 분석 기법을 도입하고 있다.● SSC(통합서비스센터)와 ABM통합서비스센터(SSC:Shared Service Center)는 ABM의 전략적인 역할을 보여줄 수 있는 또 다른 분야이다. SSC는 회사 내부적으로 지원부문의 활동을 통합, 내부적으로 제공되는 서비스의 질은 높이고 원가는 절감함으로써 궁극적으로 기업가치를 극대화하는 아웃소싱 기법이다. 이러한 통합서비스는 재무, 구매, 청구, 사업지원 등에 이르는 다양한 분야에서 이루어질 수 있다.● VBM(가치기준경영)과 ABM대부분의 회사들이 VBM(가치기준경영), EVA(경제적 부가가치 분석), CFROI(현금기준 투자수익률)에 대한 컨설팅을 받거나 많은 관심을 가지고 있다. 이러한 내용들이 기업회계기준의 수익비용 분석틀에 근거할 때는 기업전반에 대해서만 구축 가능하고 그 이하의 단위에서는 분석할 수가 없었다. 즉 제품라인이나 시장세분화에 대해서 VBM 또는 EVA를 구축할 정보가 없었던 것이다.그러나 회사가 ABM을 구축하여 프로세스별 원가 정보가 제공된다면 상기의 툴들이 하위단위의 제품라인, 시장세분화에 대해서도 적용할 수 있게 된다. 현재 한국내에서 진행되고 있는 대부분의 ABM 및 SAP구축 사례에서는 이런 분석이 이미 고려되고 있다.● PM(성과관리)과 ABM기업들이 전략구축에 따른 보상 및 관리시스템을 구축하는데 있어 성과관리는 가장 중요한 배역을 맡고 있다. 특히 BSC(Balanced Scorecard:균형성과지표)는 가장 일반적인 툴로 우리에게 다가와 있다. 전통적인 균형성과지표는 조직의 주요전략과 핵심 프로세스를 계량적인 정보로 변환시켜 관리하는 개념이었다. 여기서 말하는 주요전략 및 핵심프로세스라 함은 고객만족도, 혁신, 효율성 관리, 종업원만족도, 성장성, 재무성과 및 기업가치를 들 수 있다.이상의 성과지표의 전략적인 원천은 ABM에서 산출되는 정보와 분석에서 찾아 볼 수 있다. 이 분야에 있어서 ABM는 매우 효과적인 툴로서 그 산출물인 프로세스 원가정보, 수익성 정보, 성과정보는 BSC를 운영하기 위한 기초 자료가 된다.● EWCR(전사적 원가절감)과 ABM전사적 원가절감(EWCR)이란 구조적으로 조직이 원가를 절감시키고, 프로세스를 개선시키며, 자산 운용의 최적화 및 기술활용 배가를 통해 주주가치를 극대화 시키는 과정을 말한다. 따라서 EWCR은 전략적으로 주주가치를 증가 시키기 위해 원가구조를 향상시키는데 초점이 맞추어져 있다고 할 수 있다.급격한 변화와 고도의 경쟁이 예측되는 e-비즈니스 환경에서 기업의 가치를 극대화하기 위해서 기업은 이런 선진 기법들을 도입, 경쟁에서 주도적인 역할을 하려고 한다. 위의 6가지 전략을 실제적으로 운영하기 위해서 회사의 정보시스템이 제대로 갖추어져 있는지를 먼저 확인해야 한다. 특히 그런 정보가 재무적인 원가로 변환되어 경영자에게 주어 질 때라야 그 회사는 경쟁우위에 설 수 있을 것이다.